Оглавление:
Термин «корпоративное налоговое планирование» охватывает стратегическое структурирование деловых операций с целью минимизации налоговых обязательств. Деятельность по корпоративному налоговому планированию, как правило, направлена на то, чтобы избежать юридического инициирования налоговых издержек, а не незаконно уклоняться от существующего обязательства по уплате налогов. Налоговое планирование представляет собой прогнозную деятельность, в отличие от соблюдения налогового законодательства или отчетности, которая отражает события, которые уже произошли. Корпорации обычно привлекают сертифицированных общественных бухгалтеров или налоговых адвокатов для технических консультаций в этой сложной области.
сущность
Специалисты по налоговому планированию понимают, что режим зависит от типа юридического лица, занимающегося бизнесом. В Соединенных Штатах обычные юридические лица должны платить федеральный подоходный налог с годовых доходов, и при последующем распределении этих доходов отдельные акционеры, получающие дивиденды, должны также платить налог. Некоторые корпорации (обычно те, которые не предлагают акции на публичной бирже) могут стремиться избежать дублирования уровней налогообложения, создавая S-корпорации или компании с ограниченной ответственностью. Служба внутренних доходов относится к этим особым корпорациям аналогично партнерским отношениям (разделы 701-777 IRC) в том смысле, что налогообложение годовой прибыли применяется только на уровне акционеров, а не на уровне предприятия.
подсудность
Фундаментальный аспект корпоративного налогового планирования включает определение того, какие конкретные страны, штаты и города имеют полномочия облагать налогом корпоративную деятельность. Каждое суверенное правительство придерживается различных правил взимания налога, что означает, что юрисдикционный арбитраж может создавать различия в налоговых расходах. Например, корпорация может принять решение о создании операций в Неваде или Швейцарии, а не в Калифорнии или Германии, соответственно, из-за вероятной экономии на подоходном налоге. И наоборот, продолжающееся развитие бизнеса, такое как получение дохода от нового клиента, расположенного по ту сторону границы юрисдикции, может привести к возникновению дополнительных обязательств по корпоративному налогу.
тайминг
Возможности корпоративного налогового планирования часто возникают из-за определения подходящего времени для признания статьи доходов или расходов. Отсрочка признания дохода на будущий период или ускорение вычетов расходов на текущий период приводит к положительным денежным потокам и сбережениям из-за временной стоимости денег. Стратегическое использование расхождений в правилах бухгалтерского и налогового учета может помочь создать временные различия, которые дают налоговые льготы. Примеры временных разниц, используемых налоговыми планировщиками для корпораций США, включают отсрочку налогообложения доходов, полученных иностранными дочерними компаниями, и ускоренные амортизационные отчисления по квалифицированным основным средствам (IRC, раздел 168).
Атрибуты
Налоговые атрибуты представляют благоприятные характеристики налоговой позиции корпорации, которые могут использовать планировщики для компенсации налоговых обязательств. К корпоративным федеральным подоходным налогам США относятся чистые операционные убытки, кредиты на исследования и разработки и иностранные налоговые кредиты. IRS позволяет корпорациям заявлять претензии на эти атрибуты в текущем году и переносить их на будущие годы, чтобы максимизировать выгоду. Планирование вокруг атрибутов, как правило, касается либо создания дополнительных требований (например, путем анализа того, какие действия соответствуют определению исследований и разработок (Раздел 41 IRC)), либо определения того, когда использовать конкретные типы и количества атрибутов.