Оглавление:
Правило учета затрат на исследования и разработки, или НИОКР, простое: НИОКР - это расходы. Теоретически, затраты на НИОКР могут привести к значительным активам для компании в будущем; однако, они не могут. Эта неопределенность объясняет, почему правила финансового учета рассматривают НИОКР как расходы, а не позволяют компании капитализировать затраты, как это было бы для амортизации материальных активов, которые имеют определенную стоимость и срок полезного использования.
Исследования и разработки
Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы оказывают существенное влияние на экономику, создавая некоторые из тех самых удобств и технологических достижений, которыми мы наслаждаемся сегодня. Компании тратят миллиарды на НИОКР, стремясь получить будущую прибыль, но не все НИОКР приводят к успешным приносящим доход активам. По этой причине правила бухгалтерского учета не позволяют компаниям капитализировать расходы на НИОКР. Кроме того, в отличие от материального актива, НИОКР могут не иметь определенного срока полезного использования. Разрешение компаниям капитализировать затраты на НИОКР, которые рассматривают его как актив, позволяет манипулировать доходами.
Бухгалтерский учет
Согласно общепринятым правилам бухгалтерского учета США, SFAS 2 «Учет затрат на исследования и разработки», компании должны начислять расходы на НИОКР в качестве расходов за соответствующий год. Компании также должны раскрывать общие затраты на НИОКР в своей финансовой отчетности. SFAS 2 признает исследовательский компонент НИОКР «запланированным исследованием или уголовным расследованием, направленным на обнаружение новых знаний», которое может привести к появлению нового или улучшенного продукта, услуги, процесса или технологии. Оперативное слово «может», поскольку компания никогда не знает, принесут ли ее исследовательские усилия свои плоды. Аспектом развития НИОКР является концептуальная формулировка, дизайн и тестирование. Компании расходуют материалы, оборудование и средства, использованные в НИОКР, по мере возникновения, включая амортизацию материальных частей НИОКР.
капитализация
Капитализация позволяет компании распределить стоимость актива на будущие периоды. Например, амортизация позволяет компании распределять стоимость своих материальных активов в течение предполагаемого срока полезного использования. Напротив, НИОКР - это расходы, которые могут или не могут привести к активу. Например, фармацевтическая компания может потратить значительное количество НИОКР на следующее чудо-лекарство и ожидать, что в течение срока действия патента на препарат он принесет 1 миллиард долларов продаж. Однако, если чудодейственное лекарство не будет одобрено Федеральным управлением по наркотикам, оно никогда не поступит в продажу.
прибыль
Разрешение компании не использовать расходы на НИОКР, а не тратить их на нее, открывает двери для манипулирования доходами. Например, компания, капитализирующая большие затраты на НИОКР, показывает лучшие результаты по прибыли, чем компания, которая не капитализируется. Кроме того, капитализация расходов на НИОКР выравнивает прибыль, что является нереалистичным допущением, поскольку руководство не знает, приведут ли его текущие капитальные затраты к будущей выгоде для прибыли.