Оглавление:
- Основы отложенных налогов
- Рассчитать налогооблагаемый доход
- Определить подлежащий уплате подоходный налог
- Рассчитать отложенные налоги
Отложенные налоги представляют собой ожидающие платежи, причитающиеся или полученные Службой внутренних доходов в силу их исключения или включения в текущие налоговые декларации. Отложенные налоги преобладают, когда возникают разницы между балансовой оценкой и налоговыми расходами, относящимися к активам или обязательствам бизнеса. Они также вызваны различиями между полученными доходами и налогооблагаемыми доходами. Это связано с тем, что финансовая отчетность основана на учете по методу начисления, то есть на признании выручки при получении, а не при ее получении, в то время как налогообложение ограничивается полученным выручкой.
Основы отложенных налогов
Прибыль до налогообложения в вашем отчете о прибылях и убытках - это, по сути, сумма, против которой вы должны определить свои подлежащие уплате налоговые расходы. Однако в результате временных разниц возникает совпадение между подлежащими уплате налогами за период и поданной налоговой декларацией, то есть отклонениями в оценке активов / обязательств или признании выручки. Обязательство по отложенному налогу имеет преимущественную силу, когда ваш подлежащий уплате налог, как указано в финансовой отчетности, превышает вашу поданную налоговую декларацию. Это означает, что часть вашего подлежащего уплате налога приостановлена до будущей даты. Напротив, поданная налоговая декларация, которая превышает ваш подлежащий налогообложению доход, дает отложенный налоговый актив. Это так же хорошо, как сделать авансовый платеж по налогам, которые должны быть выплачены в будущем.
Рассчитать налогооблагаемый доход
Налогооблагаемым доходом по отложенному налоговому обязательству является доход до налогообложения за вычетом временных разниц. Например, если ваш отчет о прибылях и убытках имеет доход до вычета налогов в размере 10 450 долларов США и признанную прибыль в размере 3150 долларов США за трехлетнюю продажу в рассрочку, ваш налогооблагаемый доход составит 10 450 долларов США ((3150 долларов США - 1050 долларов США) = 8 350 долларов США. Это показывает, что вы признали 3150 долларов США за продажу в рассрочку, но фактически получили 1050 долларов США за первый взнос. 2 100 долл. США остаются временной разницей, которая подлежит налогообложению при получении ожидающих платежей. Для отложенного налогового актива налогооблагаемый доход - это сумма вашего дохода до вычета налогов и временной разницы. Например, если ваш доход до вычета налогов в размере 10 450 долларов США не включает в себя предоплаченную квитанцию о продаже в течение трех лет в рассрочку в размере 3 150 долларов США, поданную в налоговых декларациях, ваш налогооблагаемый доход составит 10 450 долларов США + (3 150 долларов США - 1050 долларов США) = 12 550 долларов США. Здесь временная разница составляет 2100 долл. США, которая представляет собой незаработанный доход, который вы получили и подали в свои налоговые декларации.
Определить подлежащий уплате подоходный налог
Примените требуемую ставку налога к налогооблагаемому доходу для определения подлежащего уплате налога на прибыль. Например, при средней налоговой ставке 30 процентов подоходный налог, подлежащий уплате с налоговых деклараций с отложенным налоговым обязательством, составит 30/100 x 8 350 долл. США = 2,505 долл. США, в то время как для налоговых активов с отсроченным налогом налоговая декларация составит 30/100. х 12550 долл. США = 3760 долл. США.
Рассчитать отложенные налоги
Умножьте среднюю ставку налога на временную разницу, чтобы получить отложенное налоговое обязательство или актив. Например, при ставке налога в 30 процентов отложенное налоговое обязательство или пособие в размере 2100 долл. США приведет к отложенному налогу в размере 30/100 x 2100 долл. США = 630 долл. США. Расходы по подоходному налогу для отложенного налогового обязательства в размере 630 долл. США по подлежащему уплате подоходному налогу в размере 2 505 долл. США составят 2 505 долл. США + 630 долл. США = 3 135 долл. США. Что касается отложенного налогового актива в размере 630 долл. США при налогооблагаемом доходе в размере 3760 долл. США, то это будет 3760 долл. США - 630 долл. США = 3130 долл. США.