IRS Руководство по амортизации для изобразительного искусства

Предприятия часто вкладывают средства в искусство так же, как и в другие элементы дизайна. В профессиональной обстановке показы изобразительного искусства в холле или в офисных коридорах могут произвести впечатление на клиентов. В роскошных отелях, курортах и ​​спа-центрах живопись и скульптура являются частью роскошной атмосферы, которую ожидают гости. В обоих случаях искусство используется бизнесом с намерением внести вклад в практический результат. Однако, в отличие от большинства других активов, используемых в приносящих доход видах деятельности, изобразительное искусство почти никогда не амортизируется.

Фирмы часто собирают и демонстрируют искусство, чтобы произвести впечатление на клиентов.

Искусство не подлежит амортизации по правилам IRS

Чтобы быть амортизируемыми в соответствии с основными принципами Службы внутренних доходов, активы должны соответствовать четырем общим требованиям. Три из них не обсуждаются для большинства предметов искусства, используемых в бизнесе: во-первых, собственность должна принадлежать налогоплательщику. Во-вторых, собственность должна быть использована для получения дохода. В-третьих, срок службы имущества должен превышать один год. Несоблюдение четвертого требования объясняет, почему почти все искусство, используемое в бизнесе, не подлежит амортизации: собственность должна иметь «определяемый срок полезного использования». Соответственно, IRS подтвердил в Постановлении о доходах 68-232, что не считает изобразительное искусство амортизируемым.

Определяемый срок полезного использования

Наличие «срока полезного использования» означает, что собственность должна со временем потерять свою ценность для бизнеса - например, из-за износа. Искусство обычно не удовлетворяет этому требованию, потому что, хотя оно подвержено физическому разрушению с течением времени, это не обязательно влияет на его денежную стоимость. То, что срок полезного использования должен быть «определяемым», означает, что потеря стоимости с течением времени должна быть несколько предсказуемой - налогоплательщик должен иметь возможность заранее и в разумных пределах указать, как долго он сможет использовать актив для получения дохода. Искусство, используемое в бизнесе, редко, если вообще когда-либо, отвечает ни одному из компонентов этого четвертого требования.

Налоговый Суд Исключение

Очень редко, и при весьма специфических обстоятельствах, Налоговый суд США вынес решение против позиции IRS. В каждом из этих случаев речь шла не о живописи или скульптуре, выставленной в офисе. Скорее, в этих случаях профессиональные музыканты использовали в своих выступлениях старинные инструменты - очень ценные и считающиеся искусством сами по себе. Игра на инструментах подвергала их более высокой степени износа, чем простой дисплей. Для большинства налогоплательщиков, владеющих искусством, это узкое исключение не будет применяться. Даже тем, кто может вписаться в исключение, рекомендуется соблюдать осторожность; Принятие амортизации в отношении такого имущества может подвергнуть налогоплательщика более тщательному контролю IRS.

Галерея инвентаризации

В противном случае амортизируемые активы не могут быть амортизированы, если они являются вашими запасами, а не используются вашим бизнесом. Например, если вы управляете автосалоном, автомобили в вашем инвентаре нельзя амортизировать. Точно так же искусство, предназначенное для продажи покупателям, представляет собой инвентарь, не подлежащий амортизации.

Искусство для личного удовольствия

Искусство, которым вы владеете для личного удовольствия, в отличие от использования в приносящей доход деятельности, не является амортизируемым. Правила IRS разрешают амортизацию только для активов, используемых для получения дохода.