Оглавление:
Амортизация облигации и косвенный метод движения денежных средств связаны с неденежными процентными расходами. Решая вопрос о движении денежных средств с использованием косвенного метода, бухгалтеры должны корректировать любые неденежные расходы из чистой прибыли, причем бухгалтерская прибыль содержит элементы как денежных, так и неденежных расходов. Таким образом, при амортизации облигаций бухгалтеры дополнительно дисконтируют или корректируют косвенный метод движения денежных средств по соответствующим процентным расходам. В зависимости от типа амортизации облигаций корректировка чистого дохода может быть добавлением или вычитанием.
Облигация Амортизация
Амортизация облигаций - это процесс распределения суммы дисконта облигации или премии за облигацию к каждому из периодов выплаты процентов по облигации в течение срока действия облигации. Облигации могут выпускаться с дисконтом или премией к их номинальной стоимости, когда рыночная процентная ставка выше или ниже купонной ставки облигации. В то время как купонный процент представляет собой сумму выплаты процентов в денежной форме за каждый период выплаты процентов, сумма амортизации дисконта по облигациям или амортизации премии по облигациям в каждом периоде прибавляется или вычитается из выплаты купона за период, чтобы получить эффективные процентные расходы, используемые в нетто. расчет дохода.
Косвенный метод денежных потоков
Косвенный метод вычисляет поток денежных средств от операционной деятельности на основе чистой прибыли. Чистый доход не является движением денежных средств, и бухгалтеры должны корректировать его, включая любые поступления и оттоки денежных средств, которые не учитываются как доходы и расходы, и исключая любые неденежные доходы и неденежные расходы. Например, когда бухгалтер ранее использовал неденежные расходы для расчета чистого дохода, бухгалтер добавляет обратно сумму неденежных расходов, чтобы вычислить денежный поток. Кроме того, когда бухгалтер не считает отток денежных средств расходом и не использует его в расчете чистого дохода, бухгалтер должен вычесть сумму не расходового оттока денежных средств из чистого дохода, чтобы вычислить денежный поток.
Облигация со скидкой
Амортизация дисконта по облигациям всегда приводит к фактическим или эффективным процентным расходам, превышающим выплату купонного вознаграждения по облигациям за каждый период. Когда облигация продается с дисконтом, фактическая или рыночная процентная ставка выше, чем купонная или номинальная ставка. Поэтому бухгалтеры добавляют сумму амортизации дисконта по облигациям за каждый период к выплате купона наличными, чтобы получить фактические процентные расходы для расчета чистой прибыли. Чтобы принять решение о движении денежных средств, бухгалтеры добавляют неденежную часть процентных расходов в амортизации дисконта облигации к чистой прибыли.
Бонд Премиум
Амортизация премии за облигацию всегда приводит к тому, что фактические или эффективные процентные расходы облигации будут ниже, чем выплата купонного вознаграждения по облигациям за каждый период. Когда облигация продается с премией, фактическая или рыночная процентная ставка ниже, чем купонная или номинальная ставка. Поэтому бухгалтеры вычитают сумму амортизации премии по облигациям за каждый период из выплаты купона наличными, чтобы получить фактические процентные расходы для расчета чистой прибыли. Чтобы принять решение о движении денежных средств, бухгалтеры вычитают из чистой прибыли в качестве оттока денежных средств ту часть купонного платежа, которая не учитывается как процентные расходы при амортизации премии по облигациям.