Как представить отложенные налоговые активы и обязательства в балансе

Отложенные налоговые активы и обязательства являются прямыми результатами отложенных налогов, которые основаны на временных различиях в учете доходов и расходов между бухгалтерскими книгами и налоговыми декларациями. Другими словами, любая разница в налоговой основе бухгалтерского дохода и налогооблагаемой прибыли вызывает налоговую разницу между расходами по налогу на прибыль, отражаемым для бухгалтерских книг, и налогом на прибыль, подлежащим уплате по налоговым декларациям. Отложенные налоги могут быть отсрочками либо по расходам по налогам, либо по налогам к уплате, что приводит к появлению отложенных налоговых активов или обязательств соответственно в балансе.

Бухгалтерские книги

Для учета доходов и расходов в бухгалтерских книгах компании должны следовать общепринятым принципам бухгалтерского учета или GAAP, основанным на методах начисления. В соответствии с GAAP компании регистрируют доходы, когда они реализуемы и заработаны, даже если денежные средства не получены. Аналогичным образом, компании регистрируют расходы по мере их возникновения, даже если денежные средства не выплачены. В результате компании рассчитывают свою налоговую базу и отражают налоговые расходы в бухгалтерских книгах на основе бухгалтерского дохода, полученного от доходов и расходов, зарегистрированных с использованием GAAP.

Налоговая декларация

Бухгалтерский доход в соответствии с GAAP не может время от времени сверяться с налогооблагаемым доходом, налоговая база для расчета подоходного налога к уплате требуется в соответствии с налоговыми кодексамиВ соответствии с налоговым кодексом, основанным на наличных деньгах, компании регистрируют доходы и расходы только тогда, когда они получают или платят наличными, независимо от того, были ли получены доходы или произведены расходы. В результате, если сумма бухгалтерского дохода, основанного на GAAP, отличается от суммы налогооблагаемого дохода, основанного на налоговых кодах, рассчитанные расходы по подоходному налогу для бухгалтерских книг будут отличаться от налога на прибыль, подлежащего уплате за налоговые декларации, что приведет к отсрочке налога.

Отложенные налоговые активы

Когда расходы по подоходному налогу меньше подоходного налога, подлежащего уплате в результате вычета любых безналичных расходов в бухгалтерских книгах, некоторые расходы по подоходному налогу переносятся на будущее. Больший подоходный налог, подлежащий уплате с налоговых деклараций, создает актив по отложенному налогу, который компании могут использовать для оплаты расходов по отсроченному подоходному налогу в будущем. Отложенные налоговые активы могут быть представлены как оборотные активы, если временная разница между бухгалтерским доходом и налогооблагаемым доходом будет сверена в следующем году.

Отсроченные налоговые обязательства

Когда расходы по подоходному налогу превышают сумму подоходного налога, подлежащего уплате в результате непризнания каких-либо безналичных доходов в налоговых декларациях, часть подлежащего уплате дохода откладывается на будущее. Меньший подоходный налог, подлежащий уплате с налоговых деклараций, создает отложенное налоговое обязательство, которое компании должны выполнить, заплатив любой отложенный подоходный налог, подлежащий уплате в будущем. Отложенные обязательства могут быть представлены как текущие обязательства, если временная разница между бухгалтерским доходом и налогооблагаемым доходом будет сверена в следующем году.