Оглавление:
Исполнителем или управляющим имуществом или трастом умершего является фидуциарий, лицо, которое владеет доверительными активами для бенефициара. Одной из основных обязанностей доверительного управляющего является обеспечение уплаты федеральных налогов и налогов штата, а также других финансовых обязательств до передачи наследства или траста наследникам. С 1993 года Служба внутренних доходов назначила свою налоговую декларацию по подоходному налогу в форме IRS 1041, «Подоходная налоговая декларация США по имуществу и трастам».
Кто должен подать
Доверенное лицо недвижимости должно подать Форму 1041, если имущество имело облагаемый доход более 600 долларов США или если есть бенефициар, который является иностранцем-нерезидентом. В случае траста фидуциар должен подать Форму 1041, если траст имел какой-либо налогооблагаемый доход или иностранного бенефициара-нерезидента. Фидуциар подписывает налоговую декларацию.
Что облагается налогом
Согласно IRS, Форма 1041 учитывает «доход в отношении умершего», который представляет собой любой доход, выплаченный умершему после даты смерти. Примерами могут служить отсроченная заработная плата, выплачиваемая имуществу, не собранные проценты по сберегательным облигациям США или единовременные выплаты бенефициарам индивидуального пенсионного счета умершего. Посмертный доход от имущества или траста имеет тот же характер, который он имел бы, если бы выплачивал умершему, когда он был жив.
Форма 1041 Отчисления
Большинство отчислений и кредитов, разрешенных физическому лицу, также разрешено для наследства и траста умершего, но есть одно важное отличие. Доверенное лицо может вычесть из дохода распределения, выплачиваемые бенефициарам, поскольку налог на эти распределения выплачивается бенефициарами, а не имуществом или трастом.
Когда подавать
Для имущественных и доверительных отношений, действующих в течение календарного года, Форма 1041 должна быть подана до 15 апреля года, следующего за годом смерти, и каждый последующий 15 апреля. Для имущественных и доверительных отношений, действующих в течение финансового года, форма 1041 должна быть подана до 15-го числа четвертого месяца после закрытия финансового года. Доверенное лицо может выбрать, является ли налоговый период календарным или финансовым годом. Доверенные лица могут получить автоматическое пятимесячное продление времени для подачи Формы 1041, но они должны уплатить предполагаемый налог в установленный срок.
Приблизительный налог
Доверенное лицо недвижимости или траста должно ежеквартально оценивать налоговые платежи, если он ожидает, что имущество или траст должен задолжать по крайней мере 1000 долларов после вычета удержания и кредитов, и если он ожидает, что удержание и кредиты составят меньше, чем меньшее из 90 процентов от ожидаемого налогового обязательства в этом году или 100 процентов от налогового обязательства предыдущего года. Доверенные лица сообщают о предполагаемых налоговых платежах по форме 1041.