Оглавление:
Модифицированная система ускоренного возмещения затрат, или MACRS, является способом расчета амортизации активов для целей подоходного налога. Для целей финансовой отчетности компании определяют свои ежегодные амортизационные расходы на основе различных методов амортизации, предписанных в общепринятых принципах бухгалтерского учета или GAAP. В то время как MACRS допускает ускоренную амортизацию в более короткие годы и, таким образом, увеличивает ежегодные расходы на амортизацию в качестве налоговых вычетов для стимулирования инвестиций, GAAP требует соответствующей амортизации в течение нормального экономического срока жизни актива, чтобы лучше соответствовать расходам на использование актива и выгоде, полученной от использования актива.
Периоды амортизации
GAAP и MACRS различаются по выбору периодов амортизации. Согласно GAAP компании должны оценивать срок службы актива на основе как физических, так и экономических факторов. В соответствии с MACRS, компании соблюдают обязательный срок действия налога на конкретные активы, как это предписано в соответствующих налоговых кодексах. Налоговый срок службы актива, как правило, короче, чем срок службы или экономический срок службы актива. В зависимости от типа активов срок налогов может варьироваться от трех до пяти лет для небольших инструментов и офисного оборудования до 20 лет и более 30 лет для заводов и объектов недвижимости.
Методы амортизации
GAAP и MACRS в основном различаются по использованию методов амортизации. Любой метод амортизации, используемый согласно GAAP для целей финансовой отчетности, должен отражать экономическую сущность использования данного актива, чтобы гарантировать, что амортизационные отчисления наилучшим образом соответствуют экономическим выгодам, полученным от использования актива. Методы амортизации, используемые в соответствии с MACRS для целей налогообложения, часто позволяют ускорить амортизационные расходы, что помогает снизить налоги и стимулировать дополнительные капиталовложения. В соответствии с правилами MACRS компании могут использовать либо метод двойного убывающего баланса, либо метод убывающего баланса в полтора раза для активов, не связанных с недвижимостью.
Ликвидационная стоимость
Используя GAAP, компании часто оценивают ликвидационную стоимость при вводе актива в эксплуатацию. Ликвидационная стоимость - это остаток стоимости актива в момент, когда актив снят с эксплуатации. Для целей финансовой отчетности GAAP требует, чтобы ликвидационная стоимость вычиталась из амортизационной базы актива, поскольку ликвидационная стоимость не влияет на экономическую выгоду, обеспечиваемую активом. Однако в соответствии с MACRS компаниям не нужно сообщать о какой-либо ликвидационной стоимости активов, и они могут использовать общую стоимость покупки актива в качестве базы амортизации. Присвоение нулевой ликвидационной стоимости позволяет увеличить амортизационные расходы и повысить налоговые вычеты.
Соглашения MACRS
В дополнение к соблюдению мандатов MACRS в отношении периодов амортизации, методов амортизации и ликвидационной стоимости, компании также должны соблюдать определенные соглашения при использовании MACRS. Если используется метод ускоренной амортизации, компании должны переходить на линейный метод всякий раз, когда прямолинейная амортизация впервые превышает ускоренную амортизацию в течение года. MACRS также использует так называемое полугодовое соглашение. Компании могут распределять амортизацию на полугодие в год приобретения актива и в год выбытия, что может потенциально увеличить расходы на амортизацию, даже если компании приобрели актив к концу года или избавились от актива в начале года.,